De Bedrijfsopvolgingsregeling voor de Schenk- en Erfbelasting (BOR) en de Doorschuifregeling in de Inkomstenbelasting (DSR)
De BOR en de DSR hebben als doel om te voorkomen dat het voortbestaan van een Assurantieonderneming als Familiebedrijf in gevaar komt op het moment dat het wordt overgedragen. Op dat moment moet er namelijk erf- en schenkbelasting en (mogelijk) inkomstenbelasting worden betaald. Dat kunnen zodanig forse bedragen zijn dat ze in het uiterste geval zonder dempende maatregelen kunnen leiden tot het einde van een bedrijf. Die demping wordt geregeld via een (voorwaardelijke) -gedeeltelijke- vrijstelling van schenk- en erfbelasting (BOR) en via het doorschuiven van de inkomstenbelastingclaim naar de bedrijfsopvolgers (DSR). De bedrijfsopvolgingsfaciliteiten zijn toepasbaar voor alle rechtsvormen. Het maakt dus niet uit of je onderneming in de vorm van een besloten vennootschap, eenmanszaak, vennootschap onder firma, maatschap of andere rechtsvorm wordt uitgeoefend. De BOR wordt veelal toegepast bij de opvolging binnen familiebedrijven in het MKB.
De toekomst van de BOR en DSR
Zowel de BOR als de DSR, liggen al een tijd onder het vergrootglas en er zitten versoberingen aan te komen. Maar is inmiddels duidelijk wat er wel en niet staat te veranderen? De discussie over deze fiscale regelingen loopt al jaren. Op verzoek van het kabinet heeft het Centraal Planbureau de regelingen vorig jaar onder de loep genomen. Toen de conclusies in mei vorig jaar werden gepubliceerd, laaide die discussie weer vol op. Het CPB zegt namelijk dat de fiscale faciliteiten in veel gevallen niet nodig zijn. Bij driekwart van de overdrachten zijn er bij de erflaters, schenkers of verkrijgers voldoende vrije financiële middelen om de belasting direct te betalen. En volgens het CPB is in de andere gevallen een ruime betalingsregeling over het algemeen een prima manier om de continuïteit van een bedrijf te waarborgen, samengevat:
- Het Centraal Planbureau zei vorig jaar mei dat de vrijstelling in de BOR niet doelmatig is;
- GroenLinks en de PvdA willen de regelingen fors versoberen en hebben daarvoor een initiatiefwetvoorstel ingediend;
- Het kabinet wil de BOR en de DSR ook gaan versoberen, maar gaat niet zo ver als GroenLinks en PvdA;
- Een van de aangekondigde kabinetsmaatregelen: onroerende zaken die aan derden worden verhuurd worden standaard aangemerkt als beleggingsvermogen. Die maatregel zal waarschijnlijk per 1 januari 2024 ingaan;
- De andere maatregelen die het kabinet wil doorvoeren gaan waarschijnlijk vanaf 1 januari 2025 in.